Tarif Efektif Rata-rata (TER) PPh Pasal 21

Tarif Efektif Rata-rata (TER) PPh Pasal 21 terbagi tiga tabel bulanan menurut status PTKP: Kategori A (TK/0, TK/1, K/0) dengan 44 lapisan, Kategori B (TK/2, TK/3, K/1, K/2) dengan 40 lapisan, dan Kategori C (K/3) dengan 41 lapisan. Semuanya mulai dari 0% dan berakhir di 34%. Penghasilan bruto sebulan sampai Rp5.400.000 (Kategori A) belum dipotong sama sekali.

Kategori	Status PTKP	Bebas potongan sampai	Jumlah lapisan
A	TK/0, TK/1, K/0	Rp5.400.000/bulan	44
B	TK/2, TK/3, K/1, K/2	Rp6.200.000/bulan	40
C	K/3	Rp6.600.000/bulan	41
TER harian	semua status	Rp450.000/hari	2
PTKP diri sendiri	—	Rp54.000.000/tahun	—

Kurva tarif efektif menurut status tanggungan

Tabel TER diterbitkan sebagai daftar lapisan, jadi hampir tidak mungkin melihat bentuknya. Grafik ini memplot ketiga tabel sekaligus: berapa persen yang benar-benar dipotong pada setiap tingkat penghasilan, untuk masing-masing kategori.

Cara membaca grafik ini

Sumbu mendatar adalah penghasilan bruto sebulan; sumbu tegak adalah tarif efektif yang dipotong pada bulan berjalan. Ketiga garis adalah ketiga kategori TER apa adanya — tidak dihaluskan, tidak dirata-ratakan, tidak diinterpolasi. Bentuk anak tangganya memang seperti itu di dalam peraturannya, karena TER adalah tabel lapisan, bukan rumus kontinu.

Yang langsung terlihat begitu diplot: jarak antar-kategori paling lebar pada penghasilan menengah — sekitar Rp6.000.000 sampai Rp20.000.000 — lalu menyempit sampai hampir berimpit di atas Rp100.000.000. Pada penghasilan sangat tinggi, punya tiga tanggungan atau tidak punya sama sekali nyaris tidak mengubah potongan bulanan.

Keganjilan pada rentang Rp8.850.001–Rp9.200.000

Saat memeriksa transkripsi ketiga tabel, kami menguji satu asumsi yang tampak jelas: pada penghasilan yang sama, tanggungan lebih banyak seharusnya tidak menghasilkan potongan lebih besar. Asumsi itu ternyata tidak berlaku di satu tempat.

Sebabnya ada pada bentuk tabelnya. Kategori B memiliki satu lapisan 1% yang lebar — dari atas Rp7.300.000 sampai Rp9.200.000 — dan tidak memiliki lapisan 1,25% sama sekali. Kategori C memiliki lapisan 1,25% yang mulai dari atas Rp8.850.000. Pada rentang tumpang tindihnya:

Seorang pekerja dengan tiga tanggungan dipotong Rp22.500 lebih banyak per bulan daripada rekannya yang bertanggungan satu, pada gaji yang persis sama. Selisih ini kembali normal begitu penghasilan melewati Rp9.200.000.

Ini bukan salah baca kami. Angkanya diperiksa ulang langsung terhadap halaman lampiran PP 58/2023 (Kategori B pada halaman lampiran ke-6, Kategori C pada halaman ke-10 dan ke-11), dan dikunci dalam pengujian otomatis yang akan gagal kalau tabelnya bergeser. Keganjilan ini ada di dalam peraturannya.

Dampaknya terbatas dan bersifat sementara dalam setahun: TER hanya menentukan potongan bulanan. Pada masa pajak terakhir seluruh pajak setahun dihitung ulang dengan tarif Pasal 17, sehingga kelebihan potong itu diperhitungkan kembali. Yang terpengaruh adalah arus kas bulanan pekerja bersangkutan, bukan pajak terutang setahunnya.

Kategori TER menurut status PTKP

TK = tidak kawin, K = kawin; angka setelahnya adalah jumlah tanggungan. Tanggungan yang diperhitungkan paling banyak tiga orang.

Tabel TER bulanan Kategori A

Untuk status TK/0, TK/1, dan K/0.

Tabel TER bulanan Kategori B

Untuk status TK/2, TK/3, K/1, dan K/2.

Tabel TER bulanan Kategori C

Untuk status K/3.

Tarif efektif harian

Lampiran PP 58/2023 huruf D hanya memuat dua lapisan ini. Penghasilan harian di atas Rp2.500.000 tidak diatur oleh tabel harian tersebut; penghitungannya mengikuti ketentuan PMK 168/2023.

Tarif Pasal 17 untuk masa pajak terakhir

TER hanya menentukan potongan bulanan. Pada masa pajak terakhir — umumnya Desember — pemberi kerja menghitung ulang PPh 21 setahun memakai lapisan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh, lalu menguranginya dengan seluruh potongan sepanjang tahun.

Bagaimana angka-angka ini kami peroleh

Bagian ini memerikan cara kerja, bukan prakiraan apa pun.

Lampiran PP 58/2023 pada berkas resmi JDIH Kementerian Keuangan berbentuk hasil pindai — gambar hitam-putih terkompresi CCITT Group 4, tanpa lapisan teks. Tabelnya tidak bisa disalin, dicari, atau diekstraksi otomatis. Lapisan teks yang ada pada bagian batang tubuhnya pun hasil OCR dengan galat yang terlihat jelas (“2O2l” untuk “2021”, “Rpl00.000” untuk “Rp100.000”), sehingga tidak layak dipercaya untuk angka.

Karena itu kami tidak mengambil tabel ini dari ringkasan pihak lain. Halaman lampirannya dirender menjadi gambar, lalu ke-125 lapisan dibaca satu per satu dari dokumen resminya.

Transkripsi itu kemudian diuji terhadap dokumen yang berbeda: contoh penghitungan resmi di dalam PMK 168/2023. Contoh untuk Tuan A (status K/0) memakai bruto Rp30.080.000 dengan tarif 13%, Rp35.080.000 dengan 14%, dan Rp50.080.000 dengan 18%; contoh di penjelasan PP 58/2023 memakai bruto Rp10.000.000 dengan tarif 2%. Keempatnya cocok persis dengan tabel yang kami salin. Seluruh pemeriksaan ini dijalankan ulang otomatis setiap kali berkas tarifnya disentuh.

Unduh datanya

Bebas dipakai, termasuk untuk keperluan komersial dan pemberitaan, selama mencantumkan calcuid.com. UTF-8, desimal memakai titik.

• ter-pph21.csv Ketiga tabel TER bulanan dan TER harian dalam satu berkas — 127 baris, dengan kolom kategori, batas bawah, batas atas, dan tarif.

Pertanyaan yang sering ditanya

Alat terkait

Sumber

Cara mengutip halaman ini

Lisensi pemakaian ulang, seluruh berkas CSV di satu tempat, dan kebijakan koreksi: halaman untuk jurnalis dan peneliti.

calcuid bukan situs resmi Direktorat Jenderal Pajak; untuk keperluan pelaporan, gunakan peraturan aslinya.